Списание расходов налога на прибыль

У компаний постоянно возникают проблемы по их применению. Также актуальными остаются вопросы о списании некоторых видов расходов при расчете налога. Это, например, затраты на мелкий ремонт офисного здания или покупку питьевой воды для работников фирмы. В какой момент можно признать такие расходы? С года вступила в силу новая редакция статьи Налогового кодекса, которая устанавливает порядок учета расходов на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки при определении налогооблагаемой прибыли.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Поиск в тексте Вопрос: На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, расходы акционерного общества, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, связаны с деятельностью общества, направленной на извлечение дохода, экономически обоснованы и отвечают требованиям статьи Налогового кодекса РФ , а следовательно, могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. А вот если на выплату дивидендов акционерам организация взяла кредит. Можно ли проценты, уплачиваемые по данному кредиту, учесть в составе расходов организации для налогообложения?

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном размере. рекламные расходы, которые можно в полном размере списать, тем. Подводятся итоги деятельности, подсчитываются убытки или прибыль. Когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы – раньше, К примеру, убыток при продаже основных средств списывается в налоговом. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в расходов в целях исчисления налога на прибыль согласно ст НК РФ кредиторами по такой поставке списаны в отчетном периоде (подп п.1 .

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

Организация предусмотрела передать по договору займа денежные средства в сумме руб. Согласно условиям договора погашение займа должно быть произведено через три месяца посредством покупки и передачи заемщиком основных средств на сумму руб. Погашение займа было произведено три месяца спустя посредством доставки организации-займодавцу объекта основных средств стоимостью руб. Отражение операций в бухгалтерском учете у организации-займодавца производится следующим образом: Д-т 58 К-т 51 - на сумму руб. Организация-займодавец приняла решение передать по договору займа объект основных средств, стоимость которого по балансу числится в сумме руб. Договор займа предусматривал погашение займа через шесть месяцев посредством возврата денежных средств в сумме руб. Займодавец погасил заем через семь месяцев в сумме руб. В бухгалтерском учете организации-займодавца операции по предоставлению займа и его погашению отражаются следующим образом: Д-т 01 К-т 01 - на сумму руб. Организация-заемщик получила по договору займа денежные средства на срок три месяца в сумме руб. Условиями договора займа предусмотрено погашение займа посредством передачи объекта основных средств стоимостью руб. Объективные причины не позволили организации-заемщику произвести расчеты по предоставленному займу через три месяца, но по истечении пяти месяцев заем был погашен объектом основных средств, бывшим в употреблении и оцененным в сумме руб. В бухгалтерском учете органиции-заемщика вышеуказанные операции отражаются следующим образом: Д-т 51 К-т 66 - на сумму руб.

Расходы, не учитываемые налогоплательщиком в целях налогообложения при методе начисления

К материальным расходам, в частности, относится стоимость: покупного сырья и материалов, используемых в процессе производства за исключением стоимости возвратных отходов ; покупных материалов, используемых для упаковки и другой предпродажной подготовки произведенных и или реализуемых товаров работ, услуг ; покупных комплектующих и полуфабрикатов, которые в дальнейшем будут подвергнуты обработке; топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей; работ услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также структурными подразделениями организации; имущества, не являющегося амортизируемым покупных инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и т.

Этот перечень не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, которые непосредственно связаны с процессами производства и реализации п.

Помимо перечисленных затрат, к материальным расходам приравниваются: издержки на рекультивацию земель и другие природоохранные мероприятия за исключением расходов, предусмотренных ст.

Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов. Поэтому для расчета налога на прибыль в состав амортизируемого имущества такие объекты не включаются.

Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. При этом организация вправе самостоятельно установить порядок списания такого имущества в учетной политике для целей налогообложения например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования. Компьютерная техника Кроме того, в состав материальных расходов можно включить затраты на приобретение электронно-вычислительной техники. Порядок списания такого имущества организация вправе определить самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения единовременно, равномерно в течение срока эксплуатации и т.

Однако это правило распространяется только на организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Они вправе не начислять амортизацию по электронно-вычислительной технике при выполнении следующих условий: по итогам отчетного налогового периода доля доходов от реализации программ для ЭВМ и баз данных, а также от оказания услуг выполнения работ по их разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению составляет не менее 90 процентов от общей суммы доходов.

Стоимость материалов, испорченных или пропавших во время хранения или транспортировки, можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в пределах норм естественной убыли подп. Перечень действующих норм естественной убыли приведен в таблице.

Нет, нельзя. Потери от естественной убыли по тем категориям материальных ценностей, для которых нормы не утверждены вовсе, учесть нельзя подп. Утверждать нормы естественной убыли самостоятельно организациям не разрешается. Они заключаются в следующем. Поэтому на сумму потерь от недостачи и порчи материальных ценностей в случае отсутствия до утверждения норм естественной убыли можно уменьшить налогооблагаемую прибыль в сумме фактических затрат.

Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см. Оценка затрат на материалы При расчете налога на прибыль приобретенные материалы учтите по фактической стоимости. Она включает в себя: цену приобретения по договору; ввозные таможенные пошлины и сборы; расходы на транспортировку; другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

В фактической стоимости материалов учтите также стоимость невозвратной тары. Стоимость возвратной тары нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Поэтому если цена возвратной тары включена в общую стоимость материалов, ее необходимо выделить. Тару нужно оценить по стоимости, которую можно получить от ее потенциального использования или реализации. Например, от сдачи пустых коробок в макулатуру, от продажи населению пустых пластиковых емкостей и т. Совет: договоритесь с поставщиком, чтобы в документах, которые он оформляет договор, накладная, счет-фактура , стоимость возвратной тары была выделена отдельной строкой.

Это позволит избежать расчетов по ее выделению из общей стоимости приобретенных материалов. При продаже материалов оцените их по фактической стоимости приобретения три способа списания стоимости материалов в данном случае не применяются подп. Аналогичный порядок применяйте и в отношении результатов работ и услуг собственного производства. Признание расходов Дата признания материальных расходов в налоговой базе зависит от метода налогового учета, применяемого организацией.

При использовании метода начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся п. Даты признания материальных расходов при использовании метода начисления приведены в таблице. При кассовом методе расходы можно учесть только после их фактической оплаты п. Даты признания материальных расходов при применении кассового метода приведены в таблице. Ряд материальных расходов при расчете налога на прибыль признавайте в особом порядке.

Так, покупную стоимость сырья и материалов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца п. Стоимость неамортизируемого имущества включайте начните включать в состав расходов только после ввода в эксплуатацию подп. Кроме того, при применении метода начисления часть материальных расходов организация может отнести к прямым п. В этом случае стоимость материалов учтите в расходах по мере реализации продукции, на производство которой они пошли п.

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы, как и косвенные, можно учесть в момент их начисления абз. Организация применяет метод начисления. Да, можно. Одним из этих критериев является документальное подтверждение затрат.

Документами, подтверждающими расходы на оплату коммунальных услуг, могут быть выставленные ресурсоснабжающими организациями акты, счета, универсальные передаточные документы и т.

По общему правилу расходы нужно учитывать в том периоде, к которому они относятся п. Но как быть, если документы, которые подтверждают оказание коммунальных услуг, поступили в организацию поздно и бухгалтер уже отчитался по налогу на прибыль?

В таком случае декларация является недостоверной. Обычно, чтобы исправить ошибку, в инспекцию нужно сдать уточненную декларацию. Однако есть случаи, когда составлять уточненную декларацию не обязательно. Исправить такую ошибку можно в текущем периоде, то есть в том месяце, когда подтверждающие документы поступили в организацию. В этом месяце и нужно включить в состав расходов стоимость оказанных коммунальных услуг.

Важно: если в первоначальной декларации был отражен убыток, учитывать сумму поздно подтвержденных коммунальных расходов в текущем периоде нельзя. Такая ошибка не влечет за собой излишней уплаты налога, поэтому организации придется подать уточненную декларацию, отразив в ней увеличенную сумму расходов и новый размер убытка.

Если документы поступили в следующем месяце, но до установленного срока сдачи декларации, ничего уточнять не потребуется. Декларацию сформируйте с учетом расходов, подтвержденных этими документами. Но такой порядок нужно предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения. Как правило, расчеты с ресурсоснабжающими организациями производятся помесячно. Поскольку коммунальные платежи относятся к условно-постоянным расходам , период, в котором организация включит их в расчет налога на прибыль, принципиального значения не имеет.

При наличии такой записи затраты по поздно поступившим документам можно будет учитывать со сдвигом на месяц. Методы списания сырья и материалов При отпуске сырья и материалов в производство составлении требования-накладной ф. М спишите их одним из следующих методов: по стоимости единицы запасов. Организация оценивает каждую единицу материалов, списываемых в производство, по их фактической себестоимости; по средней стоимости.

Среднюю стоимость определите для каждого израсходованного материала как частное от деления общей себестоимости вида материалов на их количество; по стоимости первых по времени приобретений ФИФО. То есть материалы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало этого периода. Если количество материалов в первой партии меньше отпущенного в производство, то для расчета принимается стоимость материалов из второй партии и т.

Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и отпуска в производство материалов. Организация применяет общую систему налогообложения метод начисления. Эта операция была оформлена требованием-накладной. Организация ведет бухучет материалов по фактической себестоимости с использованием счета При отпуске сырья в производство его оценку в бухгалтерском и налоговом учете проводят по стоимости единицы запасов.

В учетной политике организации материальные расходы поименованы в перечне прямых затрат. Уменьшение материальных расходов Сумму материальных расходов уменьшите: на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в нем на конец месяца; на стоимость возвратных отходов. Определить стоимость остатков материалов, переданных в производство, но не использованных в нем на конец месяца, можно на основании самостоятельно разработанного расчета.

Унифицированного бланка для него не предусмотрено. Оценка остатков должна соответствовать их оценке при списании п. Возвратные отходы учтите в момент их сдачи на склад составления требования-накладной ф. Способ оценки возвратных отходов зависит от того, кто ими будет распоряжаться впоследствии.

Организация может: сама использовать их например, в основном или вспомогательном производстве ; продать. В первом случае такие отходы оцените по пониженной цене исходного материала по цене возможного использования подп.

Конкретную методику расчета стоимости разработайте самостоятельно исходя из специфики производства. Она должна быть утверждена как приложение к учетной политике для целей налогообложения.

При продаже возвратные отходы в налоговом учете оцените по цене их реализации с учетом действующих рыночных цен подп. Пример отражения в бухучете и при налогообложении возвратных отходов.

Они будут использованы во вспомогательном производстве. Поэтому возвратные отходы в налоговом учете оцениваются по цене возможного использования. Увеличение материальных расходов При выполнении определенных условий сумму материальных расходов отчетного налогового периода организация может увеличить на стоимость: излишков, выявленных в ходе инвентаризации; материалов, полученных в процессе ликвидации полной или частичной , ремонта, модернизации, реконструкции или технического перевооружения основных средств; материалов, полученных безвозмездно.

Условия эти таковы. Во-первых, перечисленные активы должны быть включены в состав внереализационных доходов. Во-вторых, стоимость, по которой они были включены в доходы, должна соответствовать рыночному уровню.

А в-третьих, списать рыночную стоимость этих активов на расходы можно только при их выбытии продаже, передаче в производство и т. Стоимость излишков и материалов, полученных в процессе ликвидации, ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения основных средств, включите в состав материальных расходов в момент их отпуска в производство п.

Если в дальнейшем эти материалы организация использует при ремонте, то их стоимость признайте не в материальных расходах, а в расходах на ремонт основных средств ст.

Стоимость материалов, полученных в процессе ликвидации ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения имущества, которое не относится к основным средствам, налогооблагаемую прибыль не уменьшит. Независимо от того, как в дальнейшем эти материалы будут использованы. Это объясняется тем, что у организации отсутствуют расходы по приобретению имущества, которые можно было бы учесть при формировании стоимости таких материалов.

Расходы по налогу на прибыль - перечень

Налог на прибыль за 1 квартал В предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение прибыли, необходимо вести учет. Учитывается доход, который получает предприниматель, и производимые расходы. Подводятся итоги деятельности, подсчитываются убытки или прибыль. В любом случае, надо отчитываться перед государством и платить налоги. Ключевой налог, который должна заплатить фирма на ОСНО, - это налог на прибыль. Получается, что компания должна вести бухгалтерский учет, чтобы определить финансовый результат деятельности, который показывает, как компания сработала, он требуется учредителям, инвесторам, банкам и т.

Для расходов нет срока давности

К материальным расходам, в частности, относится стоимость: покупного сырья и материалов, используемых в процессе производства за исключением стоимости возвратных отходов ; покупных материалов, используемых для упаковки и другой предпродажной подготовки произведенных и или реализуемых товаров работ, услуг ; покупных комплектующих и полуфабрикатов, которые в дальнейшем будут подвергнуты обработке; топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей; работ услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также структурными подразделениями организации; имущества, не являющегося амортизируемым покупных инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и т. Этот перечень не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, которые непосредственно связаны с процессами производства и реализации п. Помимо перечисленных затрат, к материальным расходам приравниваются: издержки на рекультивацию земель и другие природоохранные мероприятия за исключением расходов, предусмотренных ст. Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов. Поэтому для расчета налога на прибыль в состав амортизируемого имущества такие объекты не включаются. Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. При этом организация вправе самостоятельно установить порядок списания такого имущества в учетной политике для целей налогообложения например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования. Компьютерная техника Кроме того, в состав материальных расходов можно включить затраты на приобретение электронно-вычислительной техники. Порядок списания такого имущества организация вправе определить самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения единовременно, равномерно в течение срока эксплуатации и т.

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Прочие расходы. Это все иные расходы, помимо перечисленных выше. Например, на аренду, командировки и т. Основные вопросы их учета ищите в данной статье. Внереализационные расходы К этой группе расходов относятся расходы, которые не связаны с производством и реализацией, а также некоторые убытки.

Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в расходов в целях исчисления налога на прибыль согласно ст НК РФ кредиторами по такой поставке списаны в отчетном периоде (подп п.1 . При расчете налога на прибыль некоторые виды расходов нужно . В любом случае начальной датой списания расходов на приобретение прав на . Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества (п.

Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению.

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете

Ставки налога на прибыль в году Прибыль рассчитывают нарастающим итогом за год. Отчётными периодами по налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Исключение предусмотрено только для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Сумму налога, начисленную за год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Ее рассчитайте уменьшите с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль возможна одним из трех способов: ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале; ежемесячно исходя из фактической прибыли; ежеквартально. Подсказка от Системы Главбух Вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по итогам этого отчетного периода п.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Такой вопрос возник у регионального Управления ФНС России в отношении расходов по содержанию и хранению имущества, полученного по договору отступного. Ответ на него дала ФНС России в письме от Предположим, что компания по договору отступного получила здание.

Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?

В каком порядке должны учитываться расходы на создание товарного знака в налоговом учете по налогу на прибыль? Порядок учета будет зависеть от суммы расходов на создание товарного знака и срока его полезного использования. Расскажем подробнее. Критерии выполняются Товарный знак признается объектом интеллектуальной собственности ст.

Расходы на рекламу

При расчете налога на прибыль некоторые виды расходов нужно учитывать не единовременно, а в течение определенного срока. Это касается расходов, которые относятся к нескольким отчетным периодам п. Отнесение расходов к нескольким отчетным периодам производится на основании условий договора, в рамках которого эти расходы осуществляются. Если расходы осуществляются в рамках договора, по которому: получение доходов предусмотрено в течение нескольких отчетных периодов; поэтапная сдача товаров работ, услуг не предусмотрена, такие расходы признаются с учетом принципа равномерности. При этом методику признания распределения расходов организация определяет самостоятельно, закрепив ее в учетной политике для целей налогообложения. Предварительные платежи Если расходы относятся к будущим периодам, но фактически не осуществлены, то для целей налогообложения они признаются выданными авансами.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Виталий

    аааааааааа сначала в кайф а потом так се...

  2. Любовь

    да не плохо!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных